Расчет налога на прибыль: пример

Содержание
  1. Как рассчитать налог на прибыль в 2019: пример, формула подсчета и налоговая база
  2. Общие правила расчета
  3. Налоговая база
  4. Пример вычисления налога на прибыль
  5. Активы и обязательства
  6. Ставка налога
  7. Расходы организации, подлежащие вычету
  8. Список объектов, которые не облагаются
  9. Отчетные периоды
  10. Методы расчета
  11. НДС
  12. Формула расчета налога на НДС
  13. Примеры расчета НДС
  14. Расчет налога на прибыль по ОСН за два простых шага
  15. Порядок расчета налога
  16. Шаг 1. Определяем налоговую базу
  17. Шаг 2. Определяем налоговую ставку
  18. Как рассчитать сумму налога на прибыль – НалогОбзор.Инфо
  19. Налоговая база
  20. Налоговый и отчетный периоды
  21. Расчет налога и авансовых платежей
  22. Региональные льготы
  23. Специальные налоговые ставки
  24. Налог на прибыль: пример расчета для чайников
  25. Какие ставки на прибыль установлены государством
  26. Как рассчитать налог на прибыль
  27. Кто является налогоплательщиком
  28. Когда платить налог
  29. Как заполнить декларацию

Как рассчитать налог на прибыль в 2019: пример, формула подсчета и налоговая база

Расчет налога на прибыль: пример

В России система налогообложения представляет собой достаточно обширную сеть, которая затрагивает практически все аспекты человеческой деятельности. Касается это и организаций – каждая фирма обязана уплачивать налог на полученную прибыль по определенной ставке.

Ключевые аспекты по определению налога на прибыль организаций прописаны в 25 главе (ст. 246-ст. 333) Налогового кодекса Российской Федерации.

Дополнительно заинтересованным лицам необходимо учитывать соответствующие региональные законодательные акты – Правительством предусмотрена возможность установление пониженной процентной ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

Общие правила расчета

При подсчете налога необходимо руководствоваться общими правилами. В первую очередь это касается порядка определения налогооблагаемой базы:

  1. Выявляется величина доходов.
  2. Определяется сумма расходов.
  3. Учитывается убыток прошлых лет.

Порядок расчета характеристики объекта налогообложения

Доход – один из основных аспектов при выявлении величины налога. Он включает в себя реализацию:

  • собственной продукции;
  • приобретенной продукции;
  • основных средств;
  • имущественных прав.

Перечень соответствующих расходов также является ключевой позицией в расчетах, при этом он доставляет сравнительно больше трудностей специалисту. В формировании базы участвуют расходы, направленные на:

  • производство и реализацию собственной продукции;
  • продажу приобретенной продукции, основных средств и прав на имущество;
  • функционирование обслуживающих производств;
  • реализацию акций, облигаций и иных ценных бумаг;
  • погашение процентов по долгам;
  • затраты на судебное производство, штрафы, скидки и прочее.

Важно соблюдать все установленные нормы определения расходов и доходов, так как это является основной величиной при установлении размера налога.

Налоговая база

Налоговая база – это величина в денежном исчислении, равная прибыли организации, приобретенной за конкретный период.

Определяется нарастающим итогом в течение всего года (ст. 274 российского Налогового Кодекса) следующим образом.

Характеристика объекта налогообложенияНБ = Дох-Рас-Уб-Дох1-Убпл,

где:

  • Дох – доходы от продажи продукции, доходы внереализационные.
  • Рас – расходы на производство и последующую реализацию, расходы внереализационные.
  • Уб – убытки по операциям, расчет по которым происходит в специальном порядке. Среди них действия, связанные с:
    • реализацией амортизируемых объектов (ст. 268);
    • уступкой (переуступкой) прав требования (ст. 279);
    • работой хозяйств, занимающихся обслуживанием (ст. 275.1);
    • деятельностью участников договора доверительного управления (ст. 276);
    • ценными бумагами (ст. 280);
    • соблюдением условий соглашения о разделе продукции (ст. 346.38).
  • Дох1 – доходы, отраженные в п. 5.3 раздела V Порядка (приказ МО РФ № 54 от 5.05.2008 г.)
  • Убпл – убытки прошлых лет (ст. 274)

В случае получения отрицательного результата после проведения расчетов, налогооблагаемая база будет признана равной нулю.

Общая формула подсчета налога на прибыль соответствует схеме:

Подсчет налога на прибыль

Пример вычисления налога на прибыль

Для наглядного представления вычисления сбора на прибыль стоит разобрать пример.

Доходная часть организации «Иванов и Ко» за прошедший год равняется 3 миллионам рублей. Расходная за этот же период составляет 1,5 миллиона рублей.

  1. В первую очередь необходимо рассчитать налогооблагаемую базу, которая равна разнице дохода и расхода – 1,5 миллиона рублей.
  2. Налоговая ставка соответствует 20%.
  3. Сумма к уплате в бюджет государства = 1,5 миллиона * 20% = 300 тыс. рублей. Из них: непосредственно в федеральный бюджет пойдет 30 тыс. рублей (2%), в региональный – 270 тыс. рублей (18%).

В рассматриваемом примере расчет налога не представляет трудностей, но в реальной практике заинтересованному лицу нужно будет учитывать множество тонкостей и подводных камней.

Активы и обязательства

В большинстве случаев при вычислении налоговой базы возникает множество нюансов, учет которых считается необходимым для соблюдения норм законодательства.

Налоговые активы и обязательства рассчитываются в соответствии с постоянной разницей и временной разницей.

Вычитаемые временные разницы (ВВР) формируют отложенный налоговый актив, равный: ВВР*20%. Налогооблагаемые временные разницы (НВР) являются основой для расчета размера отложенного налогового обязательства = НВР*20%.

Блок-схема проведения анализа отложенных налоговых активов и обязательств

Постоянное налоговое обязательство представляет собой разницу между величиной взноса в бухучете и налоговом учете. Полученная цифра означает, что в настоящем периоде была увеличена сумма к уплате по обязательному вкладу.

Обратный вывод отражает постоянный налоговый актив.

Для понимания поведения активов и обязательств в проводках стоит разобрать пример:

ДебетКредитПроведенная операцияСумма (в рублях)Документ
99 68(Фд) Обязательный взнос в фед. бюджет 20 000 Справка
99 68(Рг) Обязательный взнос в рег. бюджет 180 000 Справка
68 99 Начислен ПНА (66 000 * 20%) 13 200 Справка
68 99 Указан условный доход по НП (566 000 * 20%) 113200 Справка

Итак, с использованием проводок по условному доходу (расходу) можно обеспечить выравнивание разницы по величине обязательного взноса, существующей между налоговым и бухгалтерским учетом.

Ставка налога

Ставка побора на прибыль по общим основаниям составляет 20%. Из них: в бюджет федерального уровня отчисляется 2%, регионального – 18%.

Статья 309 Налогового кодекса РФ регламентирует вопрос вычисления обязательного взноса для иностранных организаций, осуществление деятельности которых происходит не через постоянное представительство на территории РФ.

При этом вся сумма обязательного взноса идет только в федеральный бюджет. В таких случаях ставка будет отличаться от общей, если иностранная фирма использует, содержит и сдает в аренду морской, воздушный и иной вид подвижного транспорта (в т.ч. контейнеров).

Ставки по побору на прибыль

Если налогооблагаемая база формируется из доходов, полученных в виде дивидендов, то используются пониженные ставки (вся сумма в федеральный бюджет):

  • для российских физических и юрлиц – налоговых резидентов страны – при приобретении положительных начислений от российских юридических лиц процент составляет 9%;
  • для иностранных юридических лиц при приобретении положительных начислений от российских юрлиц процент составляет 15%;
  • для российских юридических лиц при приобретении плюсовых начислений от иностранных юридических лиц процент выплат составляет 15%.

Также иные ставки характерны и при формировании базы из доходов, полученных в виде процентов от ценных бумаг и облигаций. В частности:

  • 15% – от государственных и муниципальных ценных бумаг (выпуск после 1 января 2007 года)
  • 9% – от муниципальных ценных бумаг (период действия должен превышать 3 года), от облигаций с ипотечным покрытием, от приобретения ипотечных сертификатов участия; все позиции выданы и выпущены до 1 января 2007 года;
  • 0% – от государственных и муниципальных облигаций, выпущенных до 20 января 1997 года, от облигаций государственного валютного займа, выпущенных в 1999 году.

Субъекты Российской Федерации могут своим решением понижать процент для определенных категорий плательщиков до 13,5%.

НДС рассчитывается при использовании следующих ставок:

Расчет НДС

Расходы организации, подлежащие вычету

При определении налоговой базы нужно в обязательном порядке выявлять расходы, подлежащие вычету. Выделяют следующие категории:

Категории затратРасходы, подлежащие вычету
Затраты на оплату труда работников
  • заработная плата;
  • премиальные выплаты;
  • выплаты за выслугу лет;
  • страховые взносы по соглашениям;
  • компенсации;
  • зарезервированные денежные средства на будущие выплаты за выслугу лет и отпуска;
  • начисления за время вынужденного простоя и прочее.
Материальные затраты
  • амортизация;
  • иные затраты, направленные на производство и последующую реализацию продукцию (аренда, реклама, обучение сотрудника, услуги фирм и прочее).
Внереализационные затраты
  • проценты по обязательствам и права на активы;
  • затраты на судебное производство;
  • санкции за несоблюдение условий соглашения;
  • отрицательная разница в курсах;
  • убытки прошлых периодов и прочее.

Вышеперечисленные позиции не учитываются при исчислении взноса, но не стоит каким-либо пытаться провести их в расчетах – налоговые органы отслеживают подобные изменения.

Список объектов, которые не облагаются

Налогообложению не подлежат следующие объекты:

  • предоплата за продукцию (если применяется метод начисления);
  • займы;
  • сумма, отражающая стоимость имущества, которое использовалось в качестве вклада в капитал;
  • вознаграждение за посредничество;
  • гранты и средства от целевого договора;
  • сумма, затраченная на неотделимые улучшения арендованной площади, реализованных самим арендатором.

Операции, не подлежащие налогообложению

Кроме того, в налогооблагаемую базу не попадает имущество, приобретенное на безвозмездной основе от физического или юридического лица, у которых доля в уставном капитале превышает 50%, а также от иных фирм – при этом у получателя должно находится не менее половины уставного капитала.

В ситуации с передачей безвозмездно полученного имущества в срок до 12 месяцев (с момента приобретения) нужно учитывать, что в таком рассмотрении его стоимость будет отражаться в базе на текущий период.

Отчетные периоды

В соответствии со ст. 285 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом считается календарный год. Отчетные периоды выражается в трех вариантах:

  • первый квартал;
  • 6 месяцев;
  • 9 месяцев.

Налогоплательщики, исчисляющие взносы в бюджет государства через авансовые платежи по полученной прибыли, обязаны оплачивать налог каждый месяц.

Методы расчета

Специалист для обеспечения качественного ведения учета должен верно выявлять, когда приобретенные средства считаются доходной частью и формируют тем самым базу, и когда затраты называют налоговыми. Определение подобных моментов зависит от используемого метода учета доходов и расходов.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрено два метода:

  • Метод начисления (ст. 271 – ст. 272 НК РФ). Ключевое условие – учет не зависит от фактического перераспределения денежной массы. Данное является истиной, так как согласно положениям соответствующих статей датой приобретения дохода от продажи товара считается дата перехода прав владения на продукт.Метод начисленийВыходит, что бухгалтер должен учитывать выручку при определении базы уже на дату отгрузки товара даже тогда, когда фактически оплата еще не поступала. Это касается и внереализационных доходов, кроме случаев с начислением дивидендов и безвозмездно полученных денежных средств.Также происходит и учет расходов – они будут отражены в том отчетном периоде, к которому относятся – вне зависимости от того, когда на самом деле произошла оплата.
  • Кассовый метод (ст. 273 НК РФ). Совершенно обратная ситуация характерна при использовании кассового метода – нельзя производить учет доходов и расходов при расчете базы налога до того, пока не будет осуществлено фактическое перечисление денежной массы.Важно: использовать данный метод могут лишь фирмы со средним размером выручки за прошедшие четыре квартала не более 1 миллиона рублей за каждый период.Это условие должно сохраняться в течение всего времени, пока используется кассовый метод. В ином случае компания должна перейти на метод начисления с начала года.

НДС

НДС – налог на добавленную стоимость – форма изъятия в государственный бюджет доли стоимости продукта. Реализуется и выплачивается на всех этапах производства.

Формула расчета налога на НДС

Рассчитывается налог по следующей формуле:

где:

  • Стоим – стоимость реализованной продукции (с акцизами, но без НДС).
  • Ст – ставка налога (0%, 10%, 18%).

Примеры расчета НДС

Компания «Петров и Ко» реализует 1 тысяча елочных игрушек по цене 10 рублей за штуку. Налоговая ставка составляет 18%, при этом налог в ценнике не учитывается. Необходимо вычислить НДС и конечную стоимость продукта (с налогом).

  1. В первую очередь определяется стоимость без НДС (НБ): 1 000*10= 10 000 рублей.
  2. Вычисляется НДС от полученной суммы: 10 000*0,18= 1 800 рублей.
  3. Выявляется сумма с НДС: 10 000+1 800= 11 800 рублей.
  4. Итоговая сумма может быть определена сразу: 10 000*1,18=11 800 рублей.

Пример подсчета НДС

В соответствии с проведенными вычислениями в расчетных документах необходимо указать следующие показатели:

  • стоимость без НДС – 10 тысяч рублей;
  • НДС по ставке 18% — 1 800 рублей;
  • стоимость с НДС – 11,8 тысяч рублей.

Итак, каждый налоговый агент должен понимать, что условия выплаты налога считаются обязательными к исполнению, так как контролирующие органы отслеживают систему учета любой организации. В случае выявления нарушений на виновное лицо будут наложены штрафные санкции, которые в дальнейшем отрицательным образом сказываются на репутации всей фирмы.

Источник: https://OPrave.com/nalogovoe/raschet/na-pribyl.html

Расчет налога на прибыль по ОСН за два простых шага

Расчет налога на прибыль: пример

Как самостоятельно рассчитать налог на прибыль

В Республике Беларусь для юридических лиц действует общеустановленная система налогообложения (ОСН) и особые режимы налогообложения: упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Общеустановленная система налогообложения (ОСН) предполагает:

  • ведение бухгалтерского учета и отчетности (статья 2 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчётности»);
  • налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

В данной статье рассмотрен налог на прибыль как основной элемент общеустановленной системы налогообложения и способ его расчет за два простых шага.

Стоит отметить, что главное преимущество общей системы налогообложения: налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. И если нет прибыли – нет и оснований для уплаты налога.

Объектом обложения налогом на прибыль признаются (п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса Республики Беларусь):

  • валовая прибыль;
  • дивиденды и приравненные к ним доходы.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 14 Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Порядок расчета налога

Для того чтобы рассчитать налог на прибыль за налоговый период, необходимо сделать всего два шага:

  1. определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и

  2. умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

Шаг 1. Определяем налоговую базу

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря текущего года, а затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Схема расчета налогооблагаемой базы следующая:

Прибыль (убыток) от реализации = Сумма доходов от реализации – сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации – налоги, исчисляемые из выручки

Прибыль (убыток) от внереализационных операций = Сумма внереализационных доходов – сумма внереализационных расходов

Итого, налоговая база = Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных расходов – Убытки, подлежащие переносу

Шаг 2. Определяем налоговую ставку

После того, как мы рассчитали налогоблагаемую базу, самое время перейти к определению налоговой ставки.

Размер ставки налога на прибыль, которую следует применять для расчета налога, различается в зависимости от вида осуществляемой деятельности (ст. 142 Налогового Кодекса Республики Беларусь)

Налоговая база Налоговая ставка, %
Прибыль организаций, если иное не установлено ст. 142 НК (основная ставка по налогу на прибыль) 18
Прибыль организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50% 10
Прибыль организаций — членов научно-технологической ассоциации, созданной соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий услуг по их разработке 5
Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, за исключением случая, установленного подпунктом 1.13-3 пункта 1 статьи 140 НК 10
Прибыль, полученная от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части 9
Прибыль по дивидендам, указанным в ст. 126 и подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам 12
Прибыль научно-технологических парков, центров трансфера технологий и резидентов научно-технологических парков (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента 10

Теперь, зная размер налогооблагаемой базы и уровень налоговой ставки, легко рассчитать сумму налога на прибыль.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

Статью подготовила: Светлана Кирик, Главный бухгалтер Бухгалтерской студии Buhstudia.by

Интересно?

Источник: https://bel.biz/completed/management/dengi/raschet_naloga_na_pribyl_po_osn_za_dva_prostyh_shaga/

Как рассчитать сумму налога на прибыль – НалогОбзор.Инфо

Расчет налога на прибыль: пример

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20% = Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года + Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 Убытки прошлых лет

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

  • операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
  • операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
  • операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если организация является контролирующим лицом, то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно.

Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ.

Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года.

Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в федеральный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%
Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в региональный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют: – доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);

– расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет: – в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%)
Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов. В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов.

Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

  • если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
  • если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02.

Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет.

Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 – строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

  • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
  • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

  • по строке 140 – 20 процентов;
  • по строке 150 – 2 процента;
  • по строке 160 – 18 процентов;
  • по строке 170 – 16 процентов.

Годовая сумма налога на прибыль составляет: – в федеральный бюджет – 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. – 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются специальные налоговые ставки.

Специальные налоговые ставки могут быть:

Большинство специальных налоговых ставок отличаются от основной тем, что они не предполагают распределения суммы налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами.

Вся сумма налога, рассчитанная по специальным ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Исключение составляет часть пониженных ставок.

В некоторых случаях суммы налога, рассчитанные по пониженным ставкам, могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_rasschitat_summu_naloga_na_pribyl/2-1-0-853

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Расчет налога на прибыль: пример

Предприниматель или организация, решив встать на тропу бизнеса, стремятся к тому, чтобы этот бизнес процветал. Приобретая или продавая товары, бизнесмены начисляют свою ставку налога на прибыль. Все бухгалтерские данные заносятся в определённый журнал, и на их основании можно сделать вывод: прибыльно ли предприятие или убыточно.

Расчёт самого дохода — одно из сложных действий. В этой статье мы рассмотрим на примерах расчет налога на прибыль для «чайников».

Какие ставки на прибыль установлены государством

Налоговым кодексом установлены стандартная ставка. Она равна 20%, из них:

  • отчисляется в бюджет Федерации – 2%;
  • на уровне региона – 18%.

Региональные власти могут уменьшить ставку налога, но она не может быть ниже 15,5% (13,5%+2%).

Кроме стандартной ставки, есть спец.ставки, которые полностью направляются в центральный бюджет России. Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности.

  • 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
  • Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
  • Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
  • 15% должны платить все организации и люди, имеющие доходы с муниципальных ценных бумаг.
  • 9% оплачивается дополнительно с процентов по бумагам ЦБ.
  • 0% для всех медицинский и образовательных организаций.

Как рассчитать налог на прибыль

Вычисляя налог на прибыль, необходимо воспользоваться формулой. Рассмотрим на конкретном примере. Ваша фирма находится на общей системе налогообложения. Доход компании за год работы составил 300 000. Расходы составили 20 000. Общая прибыль:

  • 300 000 – 20 000 = 280 000

Вот с этой цифры и нужно уплатить налог в бюджет. Рассмотрим, сколько нужно оплатить,. Если ставка региональная составляет 18%, то в местный бюджет компания заплатит:

В федеральный:

Если для местного бюджета ставка 13,5%, то производим следующий расчёт:

В федеральный

Как видно на примере, ставка в Федеральный бюджет не меняется, даже если в местном снижена на 4,5%.

Множество ответов на вопросы про налог на прибыль можно найти в этом видео:

Кто является налогоплательщиком

Разберемся, кто же платит налог на прибыль?

  • организации работающие на ОСНО;
  • зарубежные компании, которые работают через российское представительство (филиал).

Эти организации обязаны рассчитывать налог на прибыль и оплачивать его в бюджет государства.

Не платят налог на прибыль:

  • индивидуальные предприниматели (они платят свой НДФЛ);
  • компании на специальных режимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН и т.д.;
  • компании зарубежные, которые задействованы в организации Олимпийский игр, чемпионатах Мира;
  • компании, задействованы в проектах «Сколково».

Когда платить налог

Деньги уплачиваются равными частями ежемесячно или ежеквартально. Квартальные авансы делают организации, чьи доходы превышают 15 миллионов рублей. Остальные должны платить каждый месяц.

К примеру, сумма, которую нужно уплатить в бюджет, в нашем случае составляет 56 000 рублей.

Значит, оплачиваем помесячно:

  • До 20 января –18 666.
  • До 20 февраля – 18 666.
  • До 20 марта – 18668.

Если образуется переплата, она идёт в счёт будущих платежей.

Сумма уплаты налога нам известна. Теперь можно сформировать декларацию по налогу на прибыль. На примере заполнения для «чайников» рассмотрим, как она составляется.

Как заполнить декларацию

Все числовые значения указываются нарастающим итогом. От меньшего к большему числу. Внимательность и аккуратность — залог верного заполнения отчета.

Если в строке декларации отсутствует числовое значение, значит, ставится прочерк. Суммы меньше 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек — округляются до рубля.

Страницы нужно пронумеровать по порядку:

Сама декларация на прибыль состоит из следующих листов.

  • Страница 001 – Титульный лист.
  • Страница 002 – Ставка налога на прибыль.
  • Страница 003 – Расчет налога.
  • Страница 004 – Расходы предприятия.
  • Страница 005 – Выплаты на предприятие.
  • Страница 006 – Учет предприятия.
  • Страница 007 – Налог авансовый.

На каждой странице есть строки, которые должны быть заполнены обязательно. Декларация подразумевает определённое количество приложений.

Начинать заполнение декларации правильно со 2 раздела. Остальные листы заполняются отдельно, если это нужно. Оглавление или титульный лист желательно заполнить в конце. Вы заранее не можете знать, сколько приложений придётся заполнять.

Техника заполнения у каждой организации своя. Поэтому если вы заполняете такой документ, то должны знать о своем предприятии абсолютно всё.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nalog-na-pribyil-dlya-chaynikov.html

Фин-юрист
Добавить комментарий