Просроченная дебиторская задолженность — что это такое

Содержание
  1. Просроченная дебиторская задолженность — теоретические и практические вопросы работы с долгом
  2. Понятие и признаки просроченной дебиторской задолженности на балансе
  3. Признаки просроченных дебиторских и кредиторских долгов
  4. Вопросы бухгалтерского учёта: как посчитать и списать долги
  5. Необходимые документы
  6. Просроченная дебиторская задолженность: анализ, управление, основные ключевые моменты
  7. Кредиторская и дебиторская задолженность: о главном
  8. Срок просроченной дебиторской задолженности, возможность ее списания
  9. Процесс проведения анализа задолженности: учет, расчет коэффициентов, риски
  10. Работа с просроченной задолженностью: эффективные способы возврата долга
  11. Доля дебиторской задолженности: важный показатель ликвидности предприятия
  12. Управление задолженностью: часть финансового менеджмента предприятия
  13. Погашение дебиторской задолженности: индикатор эффективных отношений с клиентом
  14. Отсутствие дебиторской задолженности: первоочередная задача любого предприятия
  15. Признаки, по которым определяется просроченная дебиторская задолженность – Финэксперт 24
  16. Понятие дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
  17. Сроки, в которые должна быть погашена дебиторская задолженность
  18. Как формируется просроченная дебиторская задолженность?
  19. Какими бывают просроченные долги?
  20. Проблемы с долгами? Пишите нам  – мы решим ваши проблемы!

Просроченная дебиторская задолженность — теоретические и практические вопросы работы с долгом

Просроченная дебиторская задолженность — что это такое

: 19 мая 2016

Наличие на балансе просроченной дебиторской задолженности характерно для любого предприятия. В ходе коммерческой деятельности между компаниями-партнёрами нередко формируется взаимная дебиторская задолженность.

Во многом наличие дебиторских долгов свидетельствует об активном сотрудничестве с контрагентами, тем самым являясь частью активов. При переходе её в разряд просроченной и превышении её объемов над кредиторской задолженностью можно сделать предположение о финансовой нестабильности предприятия.

Понятие и признаки просроченной дебиторской задолженности на балансе

Специалисты говорят, что «дебиторская задолженность является суммой, которая причитается предприятию от юридических, физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений обозначенными лицами. Чаще всего долги образуются после продаж в кредит».

Замечено, что без дебиторской задолженности не существует ни одного субъекта хозяйственной деятельности:

  • Должнику даётся возможность использовать дополнительные бесплатные оборотные средства;
  • Для кредитора — это возможность расширить рынок сбыта своих товаров, услуг или работ.

Задолженность дебиторскую условно подразделяют на нормальную и просроченную:

  • В первом случае срок оплаты за предоставленные услуги или товар ещё не наступил, но право собственности уже у покупателя, или же поставщик получил оговоренный аванс.
  • Просроченная дебиторская задолженность наступает, когда покупатель не оплачивает в установленный срок оговоренную договором сумму.

В свою очередь просрочку подразделяют на сомнительную и безнадёжную.

  • Сомнительной считается любая задолженность, которая возникает в случае неуплаты вовремя за предоставленный товар, работы или услуги. И, когда она не обеспечивается никаким залогом, чьим-то поручительством или гарантией банка.
  • Безнадёжная задолженность или нереальные к взысканию долги становятся таковыми, если по ним истёк срок исковой давности. Когда в соответствии с гражданским законом прекращено всякое обязательство, и на основании государственного органа или ликвидации организации признано невозможность исполнения. О ликвидации обанкротившихся предприятий читайте здесь.

Признаки просроченных дебиторских и кредиторских долгов

Любой вид задолженности с точки зрения бухгалтерского учёта – это сумма или объём средств, не поступивших на счёт компании от контрагентов за оказанные услуги или поставленные товары, но имеющихся на балансе.

В качестве долга могут рассматриваться не только финансовые активы, но и имущественные права.

В рамках контроля и управления задолженностями, в категорию просроченных относят лишь те долги, которые соответствуют ряду признаков.

Основным признаком является истечение сроков оплаты по договору. Если договором предусмотрено внесение суммы долга конкретными долями ежемесячно, то пропуск очередного внесения средств также позволяет рассматривать долг в качестве просроченного.

Во многом такое понимание обусловлено тем, что договор может предусматривать штрафные санкции за нарушение сроков в фиксированной сумме или процентном соотношении, в этом случае речь идет о пенях. Таким образом, просроченная дебиторская задолженность может принести предприятию дополнительный доход. Эти же возможности представляет и кредиторская задолженность.

Истечение сроков исковых давностей является основанием перевода просроченной кредиторской, также и дебиторской задолженности в разряд безнадежных долгов.

Основным признаком просрочки является истечение сроков оплаты по договору.

Считается, что безнадёжная задолженность более сложна в получении, и её проще списать. Для этого законодательство предусматривает следующие основания:

  1. Когда по долговому обязательству истёк срок исковой давности. Согласно Гражданскому кодексу он равен трём годам.
  2. Когда организация-должник ликвидирована или признана банкротом.
  3. Когда по долговому обязательству уже возбуждено исполнительное производство. Но после осуществления всех предусмотренных законодательством действий пристав-исполнитель прекращает производство в связи с тем, что такой долг невозможно взыскать. Ему присваивается категория невозвратной дебиторской задолженности. Судебный пристав может вынести такое решение по причине неизвестности местонахождение должника, либо у него отсутствует собственность и денежные средства могущие быть использованными как средства погашения долгового обязательства.

Вопросы бухгалтерского учёта: как посчитать и списать долги

Независимо от характера и особенностей долгов, до наступления моментов списания их сумма остаётся на балансе. Соответственно, если срочные мероприятия по взысканию долгов успехом не увенчались, необходимо посчитать объём задолженности и произвести их списание.

Основанием для проведения списания просроченных долгов являются:

  • Инвентаризационные данные, позволяющие определить, какая категория долгов более не должна отражаться на балансе;
  • Факт невозможности взыскать долг, имеющий письменное обоснование;
  • Прямое письменное указание руководителя организации.

Моменты списания для любого предприятия, независимо от формы его организации являются обязательными.

На практике списание заключается в формировании определённого документационного пакета и сами бухгалтерские проводки. Списание дебиторской задолженности при УСН есть в одной из прошлых статей, а вот тут — проводки списания дебиторской задолженности.

Порядок осуществления всех мероприятий описывается в соответствующих методических рекомендациях. Сами же основы списания просроченных долгов регламентируются Положением о ведении бухгалтерского учёта.

С учётом того, какая именно задолженность списывается, формируется определённый пакет документов.

В первую очередь считается сумма долга, для этого проводится инвентаризация. Просроченная дебиторская задолженность также относится к имуществу предприятия, а значит, подлежит инвентаризации. О чём и составляется документ, подтверждающий наличие долгов дебиторов на балансе и их объём.

Таким документом считается Акт инвентаризации расчётов формы №ИНВ-17 с покупателями, дебиторами, кредиторами. Данным актом подтверждаются факты, когда образовалась задолженность, информация о дебиторах, сумма и срок по просроченному обязательству. Здесь бланк акта на списание дебиторской задолженности. Также дополнительно составляется бухгалтерская справка с указанием следующих моментов:

  • Реквизитов должника;
  • Сумма обязательств;
  • Обоснование задолженности и первичные документы;
  • Дата, когда сформировался долг;
  • Документ, подтверждающий принятие мер к истребованию.

На основании данной справки руководителем издаётся соответствующий приказ или распоряжение на списание просроченных долгов. В приказе указывается сумма для списания, ответственные лица за осуществление проводки по бухгалтерским документам, а также контроль за исполнением.

Свои особенности имеет порядок работы с сомнительной задолженностью. Если предприятие не формирует резерв по этой категории долгов, то её списание производится в составе внереализационных расходов.

В ситуации, когда истребовать долг невозможно по причине ликвидации дебитора, необходимо получить справку из Единого реестра о том, что такая организация из него выбыла. Это обусловлено тем, что просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская учитывается при расчёте налогов.

Нередко налоговые органы пытаются оспорить проводки о списании долгов, и именно по этой причине необходимо полностью и тщательно формировать их документационное обоснование для дальнейшего отстаивания правомерности деятельности организации в суде.

Сумма просрочки списывается с резерва по сомнительным долгам. Данную операцию необходимо отразить проводкой:

  • Списание дебиторской задолженности за счёт резерва. При этом следует учитывать, что использование резерва возможно только в пределах его размеров. И если сумма задолженности превышает сумму в резерве, то полученную разницу необходимо отразить в графе «прочие расходы».
  • Списываем дебиторские долги, не покрытые резервом. Если по задолженности истёк срок исковой давности, и произошло её списание – это не означает, что она аннулирована. В течение 5 лет списанная сумма должна отражаться на забалансовом счёте «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».
  • При отсутствии резерва по сомнительным задолженностям бухгалтерам предприятия необходимо использовать суботчёт «Прочие расходы». В этом случае списание происходит, так же как и в случае с задолженностью, не покрытой резервом.

Сумма просрочки списывается с резерва по сомнительным долгам.

В налоговом учёте этот долг можно списать несколькими способами:

  • В первом случае это происходит за счёт созданного резерва.
  • Во втором списание отражается во внереализационных расходах.

Значение также имеет и то, по какому методу организация ведёт расчёт налога на прибыль. Так учесть безнадёжную задолженность по дебиторке в составе расходов могут организации рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.

При использовании организацией кассового метода это сделать нельзя. Так как в этом случае доходы признаются только после их получения, а все затраты только после оплаты. Последнее происходит только тогда, когда покупателем прекращены все обязательства перед продавцом. В случае просроченного платежа эти обязательства не считаются исполненными. Поэтому расходы признать не получится.

По закону сумма безнадёжной дебиторской задолженности уменьшает налог на прибыль.

При ликвидации организации-должника кредитор может, не дожидаясь срока исковой давности списать безнадёжный долг в составе своих внереализационных расходов. Но для этого необходимо иметь на руках документы, которые будут свидетельствовать и ликвидации должника.

о порядке учёта безнадёжной дебиторской задолженности:

Необходимые документы

Без соответствующих документов подтверждение дебиторской задолженности невозможно. Для определения точного размера просроченной задолженности необходимо провести инвентаризацию. Её итоги должны быть отражены в специальном акте. С основанием в виде приказа на инвентаризацию.

После этого основываясь на итогах инвентарной проверки и бухгалтерской справки, руководитель может издать приказ на списание просроченных долгов.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/prosrochennaja.html

Просроченная дебиторская задолженность: анализ, управление, основные ключевые моменты

Просроченная дебиторская задолженность — что это такое
Последствия просроченной задолженности

В рыночных условиях работа компаний связана с большими объемами расчетов с различными контрагентами.

Просроченная дебиторская задолженность — это несвоевременное выполнение должником условий контракта по срокам оплаты за предоставленные активы.

Ее наличие неблагоприятно воздействует на финансовую стабильность и эффективность любого бизнес-субъекта.

Основная причина появления долгов — на этапе подписания договоров большинство компаний не оценивают возможных рисков, не рассматривают репутации контрагентов и реальных возможностей.

Вообще, дебиторскую задолженность имеет любая компания. Обойтись без нее сложно. Но, все зависит от допустимой нормы задолженности, когда она перекрывается поступлениями от иных клиентов – проблем нет.

Кредиторская и дебиторская задолженность: о главном

Кредиторская задолженность («это то, что должны мы») – долги компании перед субъектами хозяйствования: поставщиками, подрядчиками, персоналом, страховщиками, гос. бюджетом, арендаторами и пр. Ее наличие на балансе предприятия увеличивает оборотные средства и помогает избежать простоев производства, если свободных средств для оплаты поставок нет.

Дебиторская задолженность («то, что должны нам») – суммы платежей, которые предприятие планирует получить от заказчиков.

Факторы, действующие на уровень долга:

  • продукция, за которую производится оплата
  • насыщенность рынка
  • используемая форма безналичных расчетов

Дебиторская задолженность делится по срокам погашения:

  • текущая (погашается в течении года)
  • долгосрочная (платежи ожидаются не ранее, чем через год)

От поступления оплаты:

  • нормальная (срок платежа еще не наступил)
  • просроченная (оплата, не поступившая в срок, установленный контрактом), которая также делится на: сомнительную (в оплате долга есть сомнения, финансовое состояние должника неудовлетворительно) и безнадежную (задолженность никогда не будет погашена либо срок исковой давности истек, должник – банкрот).

Однако, чаще всего, эти понятия не настолько негативны как может показаться на первый взгляд. Нередко, это могут быть принятые, но не исполненные обязательства.

Срок просроченной дебиторской задолженности, возможность ее списания

Финансовое положение любого субъекта хозяйствования зависит от платежной дисциплины его контрагентов. Просроченная дебиторская задолженность — это сколько месяцев контрагенты не производили расчетов по своим обязательствам за товары и услуги.

Возникает задолженность, потому что нарушается платежная дисциплина, не соблюдаются сроки оплаты. Чтоб вернуть долги, защитить нарушенные права, существует определенный период, равный сроку исковой давности (три года, ст.196 ГК).

Если на протяжении данного срока должник не погашает свои обязательства, то они подлежит списанию. Проводится оно согласно Положения о ведении бух. учета. На основании указанного документа, долг, который не будет погашен списывается по каждому отдельно взятому обязательству. Основание списания – результаты инвентаризации, приказ руководителя предприятия.

Но, обязательно до того, как списывать задолженность, нужно:

  • обратиться в суд и получить решение-отказ присвоения кредитору сумм долга
  • принять к должнику все меры взыскания задолженности

Просроченная дебиторская задолженность — это нарушение не только сроков оплаты, оговоренных в договоре, но и нанесение ущерба кредитору.

Процесс проведения анализа задолженности: учет, расчет коэффициентов, риски

Проводить анализ задолженности надо только после выяснения основных причин, влияющих на увеличение «дебиторки». Среди них могут быть:

  • объемы продаж компании
  • дебиторы и расчеты с ними
  • политика возвращения долга
  • платежная дисциплина контрагентов
  • состояние бухгалтерского учета и эффективность системы внутреннего контроля

цель анализа — выяснить причины появления и увеличения сумм задолженности. Чтобы выяснить почему образовалась «дебиторка», нужно проанализировать отдельно взятый долг (в разбивке по дебиторам) и сроки его образования.

Для осуществления наиболее качественного анализа «дебиторки» (далее ДЗ) используют следующие основные показатели:

  • чистая стоимость реализации = текущая стоимость ДЗ-резервы под сомнительные долги
  • резерв сомнительного долга = сумма произведения текущей ДЗ и коэффициента сомнительного погашения долга (расчет показателя осуществляется на конечную дату соответствующего периода)
  • длительность оборота ДЗ (в днях) = среднегодовая величина ДЗ/ сумму денежных средств от продажи
  • коэффициент оборачиваемости ДЗ= выручка/ среднегодовую величину ДЗ

Главный элемент при расчетах управления задолженностью — контроль оборачиваемости средств. Если темп оборачиваемости «дебиторки» снижается, это негативно влияет на финансовое состояние предприятия. Важно, в анализе применять комплексный подход:

  • для предотвращения негативных последствий, нужно контролировать изменение сумм задолженности
  • при заключении контракта необходимо постоянно в процессе сотрудничества оценивать финансовую устойчивость клиентов
  • анализировать задолженность, ее величину и сроки

С целью снижения рисков возникновения убытков по причине неуплаты долгов, большинство компаний создают резервы под сомнительные долги. Нужно постоянно контролировать задолженность. Оперативные мероприятия по выявлению и взысканию долга помогут избежать рисков получения убытков.

Немедленно «бежать» в суд, как делают многие, проще всего. Вначале сотрудничества следует поддержать контрагента, предложить ему реальные методы погашения долга. Налаженный процесс управления рисками неплатежей, планирование, последовательность действий, направленных на быстрое выявление и устранение вероятных рисков невозврата долгов – эффективная система снижения уровня задолженности.

Работа с просроченной задолженностью: эффективные способы возврата долга

Долги предприятия

Все чаще в последнее время встречаются неблагонадежные должники, которые не желают выполнять своих обязательств.

Предприятия вынуждены проводит работу по просроченным долгам.

Прежде чем обратиться в суд, стоит попытаться погасить задолженность самостоятельно.

Следует придерживаться двух основных принципов:

  • постоянно поддерживать контакт с должниками
  • правильно применять меры воздействия на них

Условно работу с должниками возможно разделить на:

  • предварительные мероприятия – отправка писем и претензий неплательщику, звонки по телефону, встречи и переговоры, настойчивые действия по отношению к должнику помогут быстрее погасить долг
  • подача иска в суд
  • исполнительное производство – отправка исполнительного листа в службу судебных приставов

Кроме вышеперечисленного можно применять и другие дополнительные меры, например:

  • отправить в адрес неплательщика претензию с требованием вернуть долг
  • до того, как оформить сделку заключить с клиентом договор залога и при нарушении сроков оплаты можно погасить задолженность из стоимости имущества переданного в залог (преимущества данного метода: предмет залога уже был оценен предварительно и его достаточно для последующего погашения обязательств)
  • продать долг специальным компаниям/конкурентам неплательщика/партнерам

Исходя из вышеизложенного, нужно попытаться вернуть суммы задолженности, не обращаясь в органы правосудия (суды). В случае, если это не поможет, тогда прибегнуть к наиболее эффективным способам с привлечением квалифицированной юридической помощи.

Доля дебиторской задолженности: важный показатель ликвидности предприятия

Данный показатель, являясь основным при проведении анализа, дает возможность контролировать влияние отвлеченных из оборота средств на производственный процесс и величину ликвидных активов. Увеличение его значения характеризуется ухудшением финансового положения предприятия.

Прежде, чем анализировать состояние дебиторской задолженности, рассчитывают ее долю и уделяют этому особое внимание. Расчёт показателя осуществляется по формулам:

  • доля ДЗ в активах предприятия = (ДЗ/ активы) х 100
  • в стоимости оборотных активов = (ДЗ/оборотные активы) х 100
  • коэффициент ДЗ = ДЗ/ выручка (информирует, какой размер продукции, которая еще не оплачена, приходится на один руб. продажи)
  • срок погашения ДЗ = (ДЗ х длительность периода)/выручку от реализации (при помощи данного показателя проводится оценка срока, в течении которого произойдет погашение задолженности)

Проводя анализ «дебиторки» особое внимание нужно уделять вышеуказанному показателю. Тенденция к увеличению доли просроченной задолженности указывает на снижение ликвидности предприятия.

Управление задолженностью: часть финансового менеджмента предприятия

Как часть учетной, а также маркетинговой, политики предприятия, управление задолженностью обращено на расширение реализации продукции, оказания услуг, оптимизацию общей величины долга. Чтоб управление долгом было эффективным нужно:

  • на каждую отчетную дату определять размер задолженности
  • изучать и анализировать факторы, негативно влияющие на долг
  • постоянно контролировать состояние задолженности

Проблема наличия дебиторской задолженности более актуально проявляется в инфляционный период, когда деньги начинают обесцениваться. Предприятие в таких условиях теряет более половины своей прибыли.

Функциями управления являются:

  • планирование – проведение оценки управленческих решений, предварительных финансовых расчетов, формулирование действенной стратегии, выбор разумных значений «дебиторки»
  • организация управления – проведение менеджерами предприятия текущей работы по дебиторской задолженности, более значимы прозрачность, своевременность и актуальность получения информации о должниках, суммах платежей, выставленных и неоплаченных в срок счетах и др.
  • мотивация – совокупность административных и психологических моментов определяющих поведение менеджеров предприятия
  • анализ и контроль – изучение факторов, влияющих на отклонение фактических показателей состояния задолженности от плановых

Итак, правильно организованное управление повысит эффективность предприятия, позволит подобрать правильные методы воздействия на должников, даст возможность контролировать долг и разработать правильные меры по его сокращению.

Погашение дебиторской задолженности: индикатор эффективных отношений с клиентом

Возвращение дебиторских долгов

Погашение долга выполняется в порядке, предусмотренном условиями контракта.

Оценивая финансовую стабильность предприятия используют показатель «срок погашения дебиторской задолженности».

Это временной отрезок, на протяжении которого предприятие надеется получить деньги за свою продукцию, одновременно он является индикатором эффективных отношений с клиентом.

Для успешного контроля сроков погашения долга, нужна эффективная стратегия управления задолженностью.

Основными ее элементами являются: группа покупателей и выделение среди них тех, с которыми предприятие готово работать без предоплаты, санкции за несвоевременное погашение обязательств, работа с должниками при появлении просрочки.

Определяется период погашения долга так:

  • Время погашения ДЗ = (360*Среднегодовая сумма ДЗ) / Выручка от реализации
  • Среднегодовой объем ДЗ = Сумма задолженности на конец дня / Количество рабочих дней

Погашение дебиторской задолженности — платежи от юридических или физических лиц в результате взаимоотношений с предприятием. Следует помнить главное – большая сумма дебиторской задолженности образуется на тех предприятиях, где контроль за ее погашением отсутствует либо не эффективен.

Отсутствие дебиторской задолженности: первоочередная задача любого предприятия

Первоочередной задачей какого-либо предприятия является проведение нужных мероприятий, предупреждающих появление долга. Для этого важно обладать полной информацией о контрагенте, его репутации, финансовом состоянии.

При острой необходимости, перед подписанием контракта, за ее получением можно обратиться к соответствующим специалистам. Кроме того, в целях предотвращения возникновения задолженности, эффективнее работать по полной/частичной предоплате.

Некоторые компании, борясь за клиента, чаще используют продажу продукции либо услуг под кредит. Но, этот путь приводит к отсрочкам платежей и возникновению долгов.

Предприятия, надеясь вернуть средства и увеличить прибыль, часто по различным причинам не имеют возможности взыскать задолженность с контрагентов. Дебиторка «виснет» на неопределенный срок, значительно уменьшая доходность предприятия. Поэтому профилактика возникновения просроченной задолженности лучшая гарантия ее отсутствия.

Более того, менеджеры компании должны руководствоваться следующим:

  • перед тем как начать работу с потенциальными клиентами проверить их репутацию, собрать всю текущую информацию
  • выяснить, чем руководствовались клиенты, когда назначали очередность платежей и постараться оказаться «в начале списка»
  • чаще организовывать «профилактические разговоры» с клиентами
  • подробно оговаривать сроки платежей, условия работы, вести записи сумм, сроков, договоренностей и ссылаться если будет необходимо на них
  • при возможности получать от клиентов предоплату и отслеживать другие их платежи
  • истребовать всю контактную информацию

Невозможность вернуть долг может быть временным явлением, или наоборот изначальной нацеленностью недобросовестного покупателя на обман. Поэтому, правильно собранная информация о клиентах, своевременный ее анализ помогут в предупреждении возникновения долгов и последующей «борьбе» за капитал.

О взыскании дебиторской задолженности рассказывает юрист на видео:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://VyborPrava.com/predprinimatel/prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost.html

Признаки, по которым определяется просроченная дебиторская задолженность – Финэксперт 24

Просроченная дебиторская задолженность — что это такое

Несмотря на то, что различные институты, призванные упрощать и делать безопаснее проведение коммерческой деятельности, развиваются довольно быстро, базирование современной российской экономической действительности и мире по-прежнему происходит благодаря взаимоотношениям между конкретными людьми (они представляют одну и ту же фирму).

Наглядный пример подобной ситуации – популярная практика присутствия кредиторской и дебиторской задолженностей между партнерами. Возникает она благодаря их коммерческому взаимодействию.

Если говорить о бухгалтерском учете, нормальной или просроченной дебиторской задолженностью называется определенная сумма денежных средств, которая должна быть выплачена конкретной компании «А» от собственного поставщика, партнера, клиента либо иного контрагента – как оплата за уже предоставленные товары или услуги.

Например, компанией «А» предоставляется типография, которая по заказу их давнего партнера (а это рекламное агентство «Б») произвела отпечатку тиража листовок (чтобы провести промо-акцию). Объем составил десять тысяч экземпляров.

Рекламным агентством «Б» весь отпечатанный тираж уже получен – курьер забрал его из офиса типографии.

При этом проведение финансовых средств им еще не осуществлено (предусмотренное как оплата за отпечатанный тираж в соответствии с договорными условиями между агентством и типографией «А»).

При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность (так гласит сложившаяся российская бухгалтерская практика) обладает самыми различными видами имущественных прав. К примеру, договорные условия, заключенные между типографией «А» и рекламной компанией «Б» говорят о том, что последнее должно передать определенное количество бумажных пачек, то есть внести оплату в натуральном выражении.

Таким образом, цена указанного имущества, подлежащего передаче, должна быть включена в состав дебиторской задолженности. При этом, субъектами подобной задолженности, то есть лицами с непогашенными долговыми обязательствами перед указанным предприятием, могут быть и граждане, то есть физические лица, и компании, то есть лица юридические.

Понятие дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Процедура учета, исходя из стандартов нынешней российской бухгалтерии, говорит о том, что дебиторская задолженность является компонентом оборотного капитала бухгалтерского баланса коммерческого компании.

Кроме вышеуказанного компонента, этот раздел баланса включает в себя виды материально-производственных запасов, запланированных расходов, предполагаемых осуществить в будущем, средств, вложенных в товарное производство. Также сюда относят пока не завершенные услуги и многие иные компоненты.

При этом в состав оборотного капитала обязательно входит дебиторская задолженность, сформировавшаяся как у юридического, так и у физического лица.

Чаще всего, временной период, в течение которого должно произойти погашение такой задолженности, а также порядок ее погашения, должны быть четко зафиксированы в письменном договоре. Договор этот между собой заключают стороны, одна из которых в данном случае является кредитором, а другая – должником.

При этом конкретную продолжительность указанных временных рамок считают в зависимости от того, как договорились в процессе переговоров между собой стороны, подписавшие договор. В конечном итоге, договор должен обладать устраивающими и кредитора, и должника, зафиксированными сроками и условиями погашения существующей задолженности (иначе договор может быть признан недействительным).

Сроки, в которые должна быть погашена дебиторская задолженность

Исходя из конкретных обстоятельств, которые сопровождают возникновение финансовых взаимоотношений между договаривающимися сторонами, к примеру, между двумя коммерческими предприятиями, эти временные периоды могут быть самыми различными – здесь все зависит исключительно от договора сторон. К примеру, если это небольшой платеж за определенный рабочий объем, обеим сторонам будет выгодно как можно быстрее его передать и закрыть все необходимые документы. Если же дебиторская задолженность, образовавшаяся между фирмами, равняется крупной сумме финансовых средств, у сторон всегда есть возможность договора о формировании длительного срока ее погашения. Срок этот может равняться нескольким месяцам либо даже нескольким годам (здесь все зависит от того, как стороны смогли договориться между собой).

Кроме того, стоит учитывать еще и тот факт, что определенные временные рамки, в которые должны быть погашена задолженность, образовавшаяся в итоге коммерческих взаимоотношений между предприятиями, могут не в последнюю очередь зависеть и от уровня доверия между сторонами (то есть, стороны сами вольны решать регулирование данного вопроса).

Допустим, если они обладают взаимовыгодными коммерческими взаимоотношениями в течение многих лет, компания, являющаяся в данном случае кредитором, может дать согласие на предоставление должнику довольно длительного срока – чтобы он смог выполнить все взятые на себя финансовые обязательства. Если же это прямо противоположная ситуация – например, первая или вторая товарная поставка, и деловая репутация партнерской компании еще не сформирована в глазах поставщика, есть высокая вероятность, что он будет желать скорейшего погашения имеющейся задолженности.

По итогам достигнутых договоренностей, срок, который выбрали стороны для того, чтобы должник погасил взятые на себя финансовые обязательства, может быть довольно различным. При этом, исходя из сложившейся бухгалтерской современной российской практики, по традиции дебиторскую задолженность разделяют на два вида.

Она бывает краткосрочной и долгосрочной. При этом к категории краткосрочной дебиторской задолженности относят платежи, получение которых ожидается кредитором в течение года с момента отчетной даты.

Долгосрочная же задолженность включает в себя платежи, которые должны быть получены кредитором после истечения конкретного срока.

Таким образом, если срок, который отведен для того, чтобы погасить текущий долг субъекту, имеющему перед вышеупомянутой компанией дебиторскую задолженность, еще действует, кредитор может не беспокоиться и не осуществлять предъявление претензий.

В такой ситуации в рамках сложившейся российской бухгалтерской практики такая задолженность считается вполне себе нормальной.

Как формируется просроченная дебиторская задолженность?

При этом ситуация выглядит совсем по-другому в том случае, если срок, который отведен для передачи либо перечисления денежных средств в качестве оплаты поставленного товара или услуги по договору между сторонами, завершился, а кредитором так и не получены от должника денежные средства. В такой ситуации такую дебиторскую задолженность считают уже просроченной.

Просроченная задолженность может быть самых различных видов.

Например, сюда относятся и краткосрочная, и долгосрочная задолженность, так как здесь фактически основную роль играет сам факт пропуска последнего временного промежутка внесения платежа (который обозначен в договоре, подписанном обеими сторонами). При этом в рамках просроченной задолженности в нынешней бухгалтерской практике принято говорить о двух ее основных типах – сомнительном и безнадежном типах задолженностей.

Какими бывают просроченные долги?

Эти два типа задолженности и порядок отнесения к той либо иной категории установлены и подробно расписаны в действующем законодательстве.

Допустим, понятие «сомнительный долг» присутствует в первом пункте 266-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в списке нормативно-правовых актов страны за номером 117-ФЗ от 5-го августа 2000-го года.

Как пример, вышеупомянутый раздел этого нормативно-правового акта устанавливает, что сомнительными задолженностями являются все виды долговых обязательств, проводки по которым не были произведены в срок, установленный договором между сторонами.

Несмотря на все это, сумма просроченной задолженности не обладает решающим значением, ведь для того, чтобы задолженность была отнесена к категории сомнительных долгов, обязательно должно быть соблюдено еще одно важное условие. Дело касается вот чего: подобный вид долгового обязательства не приводит к какому-либо обеспечению. Допустим, отсутствует банковская гарантия, передача залога или оформление поручительства.

Таким образом, можно заметить, что фактически, сомнительным долгом можно назвать любую просроченную задолженность, которая может быть списана (в случае, если договорные условия между сторонами не говорили о предоставлении должником какого-либо обеспечения в отношении взятых на себя финансовых обязательств). При этом такую задолженность можно получить, а значит, следует отложить процедуру ее списания до выяснения всех обстоятельств.

Кроме того, стоит также упомянуть тот факт, что отдельным категориям кредиторов первый пункт 266-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации гарантирует специальные правила, согласно которым дебиторская задолженность может быть признана сомнительным долгом. Например, к ним относятся такие категории юридических лиц, как различные банковские организации, страховые компании, разновидности кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.

Налоговым кодексом Российской Федерации выделяется и иной вид просроченной задолженности. Ее получить даже сложнее сомнительного долга. Здесь речь идет о так называемой безнадежной задолженности.

Ее главные особенности зафиксированы вторым пунктом статьи 266-й Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, чтобы отнести задолженность к категории безнадежных (их часто в итоге приходится списывать), указанным нормативно-правовым актом предусматриваются различные ключевые основания:

  • Долговые обязательства, в отношении которых состоялся пропуск срока исковой давности, который предусматривает действующее российское законодательство. Исходя из положений первого пункта 196-й статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, установлено, что общий срок исковой давности составляет три года.
  • Долговые обязательства, если их субъект исполнения – ликвидированная либо обанкротившаяся организация.
  • Долговые обязательства, в отношении которых уже осуществлялось возбуждение исполнительного производства. При этом, при осуществлении всех предусмотренных законом действий, ответственный за его исполнение судебный пристав выносит решение прекратить производство в связи с невозможностью взыскания такого долга. При этом подобное решение судебный пристав может вынести из-за того, что невозможно выяснить местонахождение должника, либо по причине отсутствия у него собственности и денежных средств, которые могут быть использованы в целях погашения долгового обязательства (поскольку в таком случае иного варианта просто быть не может, должнику все равно нечем погашать свою задолженность).
  • Если же долг признается безнадежным, кредитор должен будет списать просроченную задолженность (исходя из положений российского законодательства и установленных нормативно-правовых актов).

    Проблемы с долгами? Пишите нам  – мы решим ваши проблемы!

    Источник: https://finexpert24.com/poleznye-materialy/articles/bankrotstvo-2/priznaki-po-kotorym-opredelyaetsya-prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost/

    Фин-юрист
    Добавить комментарий